Szkodliwa konkurencja podatkowa
Z punktu widzenia podatkika są to „raje podatkowe”, z perspektywy fiskusa „szkodliwi konkurenci”. Projekt rozporządzenia z nową listą krajów i terytoriów stanowiących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest w fazie uzgodnień.
MF postanowił zaaktualizaować rozporządzenie z 9 kwietnia 2013 r. i dokonać przeglądu obecnej listy, na której znajduje się 37 obszarów. W celu zdefiniowania szkodliwej konkurencji podatkowej posłużono się objaśnieniami międzynarodowymi. Zgodnie z opracowanym przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) katalogiem, szkodliowa konkurencja podatkowa dotyczy systemu podatkowego, który charakteryzuje się następującymi cechami:
– brak opodatkowania lub bardzo niskie opodatkowanie;
– nierówne podatkowe traktowanie dochodów uzyskiwanych ze źródeł położonych na terytorium danego państwa w stosunku do dochdów „przetransferowanych” do tego kraju, przy uprzywilejowanym opodatkowaniu tych ostatnich;
– brak przejrzystości przepisów podatkowych, w związku z czym niektóre pomioty moga korzystać, na niejasnych zasadach, ze szczególnych przywilejów podatkowych;
– niechęć administracji danego kraju do uczestniczenia w wymianie informacji podatkowych (a także uchylenia przepisów o tajemnicy bankowej);
– zaangażowanie minimalnej wysokości inwestycji lub szczególnie niski poziom zatrudnienia w stosunku do wartości dokonywanych transakcji.
Mając powyższe na względzie, MF przyjął kryteria pozwalające wykreślić dane kraje/terytoria z obecnej listy:
a) posiadanie podstawy do wymiany informacji podatkowych z danym krajem i terytorium;
b) uzyskanie pozytywnej oceny w aktualnym przeglądzie OECD Peer Rewiev.
Dzięki temu z listy wykreślono 6 obszarów – Belize (1), Bermudy (2), Gibraltar (3), Kajmany (4), Montserrat (5), Turks i Caicos (6). Natomiast na czarnej liście MF dalej znajdują się:
1. Księstwo Andory;
2. Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
3. Antigua i Barbuda;
4. Aruba/Sint-Maarten/Curacao – Terytoria Królestwa Niderlandów;
5. Wspólnota Bahamów;
6. Królestwo Bahrajnu;
7. Barbados;
8. Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamnorskiej Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
9. Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzuszone z Nową Zelandią;
10. Wspólnota Dominiki;
11. Grenada;
12. Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
13. Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
14. Republika Liberii;
15. Księstwo Lichtensteinu;
16. Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
17. Republika Malediwów;
18. Republika Wysp Marshalla;
19. Republika Mauritiusu;
20. Księstwo Monako;
21. Republika Nauru;
22. Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
23. Republika Panamy;
24. Niezależne Państwo Samoa;
25. Republika Seszeli;
26. Federacja Saint Kitts i Nevis;
27. Saint Lucia;
28. Saint Vincent i Grenadyny;
29. Królestwo Tonga;
30. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
31. Republika Vanuatu.
Zero przywilejów, zero litości ze strony naszych organów podatkowych zniechęci do lokowania swoich dochodów w tych miejscach. Jednak poza wymienionymi rajami istnieją jeszcze szczęsliwe krainy, w których można zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe. Może właśnie w tych skreślonych…
Zobacz:
– rozporządzenie Minista Finansów z dnia 9 kwietnia 2013 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2013, poz. 494).
