Szkodliwa konkurencja podatkowa

Wrocław 2009 325

Z punktu widzenia podatkika są to „raje podatkowe”, z perspektywy fiskusa „szkodliwi konkurenci”. Projekt rozporządzenia z nową listą krajów i terytoriów stanowiących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest w fazie uzgodnień.

MF postanowił zaaktualizaować rozporządzenie z 9 kwietnia 2013 r. i dokonać przeglądu obecnej listy, na której znajduje się 37 obszarów. W celu zdefiniowania szkodliwej konkurencji podatkowej posłużono się objaśnieniami międzynarodowymi. Zgodnie z opracowanym przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) katalogiem, szkodliowa konkurencja podatkowa dotyczy systemu podatkowego, który charakteryzuje się następującymi cechami:

– brak opodatkowania lub bardzo niskie opodatkowanie;

– nierówne podatkowe traktowanie dochodów uzyskiwanych ze źródeł położonych na terytorium danego państwa w stosunku do dochdów „przetransferowanych” do tego kraju, przy uprzywilejowanym opodatkowaniu tych ostatnich;

– brak przejrzystości przepisów podatkowych, w związku z czym niektóre pomioty moga korzystać, na niejasnych zasadach, ze szczególnych przywilejów podatkowych;

– niechęć administracji danego kraju do uczestniczenia w wymianie informacji podatkowych (a także uchylenia przepisów o tajemnicy bankowej);

– zaangażowanie minimalnej wysokości inwestycji lub szczególnie niski poziom zatrudnienia w stosunku do wartości dokonywanych transakcji.

Mając powyższe na względzie, MF przyjął kryteria pozwalające wykreślić dane kraje/terytoria z obecnej listy:

a) posiadanie podstawy do wymiany informacji podatkowych z danym krajem i terytorium;

b) uzyskanie pozytywnej oceny w aktualnym przeglądzie OECD Peer Rewiev.

Dzięki temu z listy wykreślono 6 obszarów – Belize (1), Bermudy (2), Gibraltar (3), Kajmany (4), Montserrat (5), Turks i Caicos (6). Natomiast na czarnej liście MF dalej znajdują się:

1. Księstwo Andory;

2. Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;

3. Antigua i Barbuda;

4. Aruba/Sint-Maarten/Curacao – Terytoria Królestwa Niderlandów;

5. Wspólnota Bahamów;

6. Królestwo Bahrajnu;

7. Barbados;

8. Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamnorskiej Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;

9. Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzuszone z Nową Zelandią;

10. Wspólnota Dominiki;

11. Grenada;

12. Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;

13. Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;

14. Republika Liberii;

15. Księstwo Lichtensteinu;

16. Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;

17. Republika Malediwów;

18. Republika Wysp Marshalla;

19. Republika Mauritiusu;

20. Księstwo Monako;

21. Republika Nauru;

22. Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;

23. Republika Panamy;

24. Niezależne Państwo Samoa;

25. Republika Seszeli;

26. Federacja Saint Kitts i Nevis;

27. Saint Lucia;

28. Saint Vincent i Grenadyny;

29. Królestwo Tonga;

30. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;

31. Republika Vanuatu.

Zero przywilejów, zero litości ze strony naszych organów podatkowych zniechęci do lokowania swoich dochodów w tych miejscach. Jednak poza wymienionymi rajami istnieją jeszcze szczęsliwe krainy, w których można zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe. Może właśnie w tych skreślonych…

Zobacz:

– rozporządzenie Minista Finansów z dnia 9 kwietnia 2013 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2013, poz. 494).

admin

Barwna i uśmiechnięta doktorantka w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku, która nie może zdecydować się na jedną pasję w życiu.

Może Ci się również spodoba